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SubjectsAccountancy
In this Class 12 Accountancy topic, students learn how goodwill is settled when a partner retires or dies during the reconstitution of a partnership firm. The topic explains the purpose of goodwill adjustment, the retiring or deceased partner’s entitlement, and the accounting treatment for recording the amount due from continuing partners. Students also practise journal entries and understand how the adjustment affects partners’ capital accounts, gaining ratio, and the firm’s financial records.
Hard · Level 6 · 24 questions
TOPIC PRACTICE
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A's old share is nine fifteenth and new share is five eighth. It increases slightly so A does not sacrifice. B also gains.अ का पुराना हिस्सा नौ बटा पंद्रह है और नया हिस्सा पाँच बटा आठ है। यह थोड़ा बढ़ता है इसलिए अ त्याग नहीं करता। ब भी लाभ लेता है।
A's gain is one fortieth and B's gain is thirteen one hundred twentieth. With common denominator the gaining ratio is 3:13.अ का लाभ एक बटा चालीस और ब का लाभ तेरह बटा एक सौ बीस है। समान हर पर लाभ अनुपात तीन अनुपात तेरह है।
Total parts are sixteen and the second partner's share is thirteen sixteenth. Thirteen sixteenth of ₹ 64000 is ₹ 52000.कुल भाग सोलह हैं और दूसरे साझेदार का हिस्सा तेरह बटा सोलह है। ₹ ६४००० का तेरह बटा सोलह ₹ ५२००० है।
The second gaining partner's share in the gaining ratio is 2/9. Therefore, the amount debited to the partner's capital account is ₹54,000 × 2/9 = ₹12,000. ₹18,000 would correspond to the third partner's 3/9 share, not the second partner's share. Exam tip: Divide each partner's gain-ratio component by the total ratio before applying it to goodwill.दूसरे लाभ प्राप्त करने वाले साझेदार का लाभ-अनुपात 2/9 है। इसलिए उसके पूंजी खाते में डेबिट की जाने वाली राशि = ₹54,000 × 2/9 = ₹12,000। ₹18,000 तीसरे साझेदार के 3/9 हिस्से से संबंधित होगा। परीक्षा-युक्ति: लाभ-अनुपात के प्रत्येक पद को पहले कुल अनुपात से भाग देकर संबंधित साझेदार का हिस्सा निकालें।
The partner who gains bears the goodwill burden. So the first partner's capital is debited and the retiring partner's capital is credited.जिसे लाभ मिलता है वही ख्याति भार उठाता है। इसलिए पहले साझेदार की पूंजी नाम और सेवानिवृत्त साझेदार की पूंजी जमा होगी।
The total of the old ratio is 14. A’s old share is \(6/14\), while the new share is \(5/14\). Sacrifice = old share − new share = \(6/14-5/14=1/14\). Therefore, A is the sacrificing partner. C’s share increases from \(3/14\) to \(4/14\), and D’s share increases from \(2/14\) to \(5/14\), so both gain. Exam tip: a partner sacrifices when the old share is greater than the new share.पुराने अनुपात का योग 14 है। अ का पुराना हिस्सा \(6/14\) और नया हिस्सा \(5/14\) है। त्याग = पुराना हिस्सा − नया हिस्सा = \(6/14-5/14=1/14\), इसलिए अ त्याग करने वाला साझेदार है। स का हिस्सा \(3/14\) से \(4/14\) और द का हिस्सा \(2/14\) से \(5/14\) बढ़ता है, इसलिए वे लाभ प्राप्त करते हैं। परीक्षा-युक्ति: जिस साझेदार का पुराना हिस्सा नए हिस्से से अधिक हो, वही त्याग करता है।
The direct answer is B: C and D. First express the old shares from 6:3:3:2, whose total is 14. Thus A, B, C and D originally had 6/14, 3/14, 3/14 and 2/14. After B retires, the new ratio A:C:D is 5:4:5, total 14, so their new shares are 5/14, 4/14 and 5/14. A falls from 6/14 to 5/14, so A is not a gainer. C rises from 3/14 to 4/14, and D rises from 2/14 to 5/14. Therefore C and D gain and bear the goodwill burden. Option B is correct. A is wrong because A loses. C is wrong because D also gains. D is wrong because A’s share decreases. Exam cue: compare old and new shares, not merely the new ratio.सीधा उत्तर B है: स और द। पुराने अनुपात 6:3:3:2 का योग 14 है। इसलिए अ, ब, स और द के पुराने हिस्से क्रमशः 6/14, 3/14, 3/14 और 2/14 हैं। ब के सेवानिवृत्त होने के बाद नया अ:स:द अनुपात 5:4:5 है और इसका योग भी 14 है। नए हिस्से 5/14, 4/14 और 5/14 होंगे। अ का हिस्सा 6/14 से घटकर 5/14 हो गया, इसलिए वह लाभ पाने वाला नहीं है। स का हिस्सा 3/14 से बढ़कर 4/14 और द का 2/14 से बढ़कर 5/14 हुआ। इसलिए स और द ख्याति का भार उठाएंगे। B सही है। A गलत है क्योंकि अ का हिस्सा घटा है। C गलत है क्योंकि द भी लाभ पाता है। D गलत है क्योंकि अ लाभ पाने वाला नहीं है। परीक्षा-सूत्र: पुराने और नए हिस्से की तुलना करें।
Under the old ratio, C's share was 3/14 and D's share was 2/14. Under the new ratio, C's share is 4/14 and D's share is 5/14. Therefore, C gains 1/14 and D gains 3/14. Hence, their gaining ratio is 1:3. Exam tip: calculate each continuing partner's gain as new share minus old share.पुराने अनुपात में C का हिस्सा 3/14 और D का हिस्सा 2/14 था। नए अनुपात में C का हिस्सा 4/14 और D का हिस्सा 5/14 है। इसलिए C का लाभ 1/14 तथा D का लाभ 3/14 है। अतः C और D का लाभ-प्राप्ति अनुपात 1:3 होगा। ध्यान रखें कि लाभ-प्राप्ति अनुपात = नए हिस्से − पुराने हिस्से।
C and D share the goodwill burden in their gaining ratio of 1:3. Thus, D’s share is 3 out of 4 parts, so D’s burden = ₹64,000 × 3/4 = ₹48,000. ₹16,000 represents only one part, which is C’s burden. Exam tip: Divide the total goodwill compensation according to the gaining ratio, not the old profit-sharing ratio.C और D का लाभ-प्राप्ति अनुपात 1:3 है, इसलिए कुल 4 भागों में D का हिस्सा 3 भाग है। अतः D द्वारा वहन किया जाने वाला भार = ₹64,000 × 3/4 = ₹48,000। ₹16,000 केवल एक भाग का मूल्य है, इसलिए वह C का भार होगा। परीक्षा-युक्ति: लाभ-प्राप्ति अनुपात में प्रत्येक साझेदार का भार उसके प्राप्त लाभ के अनुपात में बाँटा जाता है।
New goodwill burden is shared in gaining ratio not capital ratio. For correction calculate the actual gaining ratio.नई ख्याति का भार पूंजी अनुपात से नहीं बल्कि लाभ अनुपात से बांटा जाता है। सुधार में वास्तविक लाभ अनुपात निकालें।
Total goodwill = Average Profit × Years’ Purchase = ₹1,21,000 × 2 = ₹2,42,000. The deceased partner’s share = ₹2,42,000 × \(\frac{2}{11}\) = ₹44,000. Therefore, option C is correct. Option A results from taking \(\frac{2}{11}\) of the average profit alone and ignoring the two years’ purchase. Exam tip: Calculate the firm’s total goodwill first, then apply the deceased partner’s share ratio.कुल ख्याति = औसत लाभ × वर्षों का क्रय = ₹1,21,000 × 2 = ₹2,42,000। मृत साझेदार की ख्याति = ₹2,42,000 × \(\frac{2}{11}\) = ₹44,000। इसलिए सही उत्तर विकल्प C है। विकल्प A केवल ₹1,21,000 का \(\frac{2}{11}\) लेने पर प्राप्त होता है और इसमें दो वर्षों का क्रय शामिल नहीं है। परीक्षा-युक्ति: पहले कुल ख्याति निकालें, फिर मृत साझेदार का लाभ-विभाजन अनुपात लागू करें।
A's share rises from five fifteenth to two fifth which is six fifteenth. So A does not sacrifice. B also gains.अ का हिस्सा पाँच बटा पंद्रह से दो बटा पाँच यानी छह बटा पंद्रह हो जाता है। यह बढ़ता है इसलिए अ त्याग नहीं करता। ब भी लाभ लेता है।
Under the old ratio, A's share was 5/15 = 1/3 and B's share was 6/15 = 2/5. Under the new ratio of 2:3, A's share is 2/5 and B's share is 3/5. Therefore, A's gain is 2/5 − 1/3 = 1/15, while B's gain is 3/5 − 2/5 = 1/5 = 3/15. Hence, the gaining ratio is 1/15:3/15 = 1:3. Exam tip: do not confuse the new profit-sharing ratio with the gaining ratio.पुराने अनुपात में अ का हिस्सा 5/15 = 1/3 और ब का हिस्सा 6/15 = 2/5 था। नए अनुपात 2:3 में अ का हिस्सा 2/5 और ब का हिस्सा 3/5 है। इसलिए अ का लाभ = 2/5 − 1/3 = 1/15 तथा ब का लाभ = 3/5 − 2/5 = 1/5 = 3/15। अतः लाभ-प्राप्ति अनुपात 1/15:3/15 = 1:3 होगा। ध्यान रखें कि नए अनुपात को लाभ-प्राप्ति अनुपात न समझें।
The gaining ratio of A and B is 1:3, so the total ratio is 4. A bears 1/4 of the goodwill: ₹76,000 × 1/4 = ₹19,000. ₹57,000 is B's share, not A's burden. Exam tip: Divide the goodwill in the gaining ratio and take the concerned partner's share.अ और ब का लाभ-अर्जन अनुपात 1:3 है, इसलिए कुल अनुपातिक भाग 1+3=4 होंगे। अ का भार ख्याति का 1/4 है: ₹76,000 × 1/4 = ₹19,000। ₹57,000 ब का भाग होगा, इसलिए उसे अ का भार नहीं माना जा सकता। परीक्षा-युक्ति: लाभ-अर्जन अनुपात में प्रत्येक साझेदार का भार कुल अनुपात के अपने भाग के अनुसार निकालें।
In direct capital adjustment goodwill account is not opened. The effect is given directly through capital accounts.प्रत्यक्ष पूंजी समायोजन में ख्याति खाता नहीं खोला जाता। प्रभाव सीधे पूंजी खातों से दिया जाता है।
The direct answer is A, one third. The old ratio is A:B:C = 2:2:5, so the total is 9 parts. A’s old share is therefore 2/9. After C retires, A and B share in the new ratio 5:4, whose total is 9 parts. A’s new share is 5/9. A’s gain is new share minus old share: 5/9 - 2/9 = 3/9 = 1/3. Option A is correct because it gives this simplified gain. Option B, 3/9, represents the same value numerically, but it is not in the simplest form; because the question offers one third, A is the expected answer. Option C, 4/9, is B’s new share, not A’s gain. Option D, 5/9, is A’s new share, not the increase in A’s share. The essential lesson is that a new ratio alone is not the gain; gain is the difference between new and old shares. Exam cue: always convert both shares to fractions of the whole before subtracting.सीधा उत्तर A, एक-तिहाई है। पुराना अनुपात अ:ब:स = 2:2:5 है, इसलिए कुल 9 भाग हैं। अतः अ का पुराना हिस्सा 2/9 है। स के सेवानिवृत्त होने के बाद अ और ब का नया अनुपात 5:4 है, जिसका कुल 9 भाग है। इसलिए अ का नया हिस्सा 5/9 है। अ का लाभ = नया हिस्सा − पुराना हिस्सा = 5/9 − 2/9 = 3/9 = 1/3। विकल्प A सही है क्योंकि वह सरल रूप में वास्तविक लाभ देता है। विकल्प B, 3/9, गणितीय रूप से उसी बराबर है, पर सरल रूप नहीं है; दिए गए विकल्पों में मानक उत्तर एक-तिहाई है। विकल्प C, 4/9, ब का नया हिस्सा है, अ का लाभ नहीं। विकल्प D, 5/9, अ का नया हिस्सा है, बढ़ा हुआ हिस्सा नहीं। मुख्य बात यह है कि नया अनुपात स्वयं लाभ नहीं होता; लाभ निकालने के लिए नए और पुराने हिस्से का अंतर लेना पड़ता है। परीक्षा संकेत: दोनों हिस्सों को पूरे व्यवसाय के अंश में बदलकर ही घटाएँ।
B’s old share was 2/(2+2+5) = 2/9. After C’s retirement, A and B share profits in the new ratio 5:4, so B’s new share is 4/9. Therefore, B’s gain = new share − old share = 4/9 − 2/9 = 2/9. In such questions, subtract the old share from the new share; 4/9 is B’s new share, not his gain.ब का पुराना हिस्सा 2/(2+2+5) = 2/9 था। स के सेवानिवृत्त होने के बाद अ और ब का नया अनुपात 5:4 है, इसलिए ब का नया हिस्सा 4/9 होगा। अतः ब का लाभ = नया हिस्सा − पुराना हिस्सा = 4/9 − 2/9 = 2/9। ध्यान रखें कि लाभांश की वृद्धि निकालने के लिए नए हिस्से में से पुराने हिस्से को घटाया जाता है; केवल नया हिस्सा 4/9 लिखना सही नहीं होगा।
Under the old ratio, A and B each had a share of 2/9. Under the new ratio of 5:4, A has 5/9 and B has 4/9. Therefore, A gains 3/9 and B gains 2/9. Hence, the goodwill burden-sharing ratio, or gaining ratio, is 3:2. The ratio 5:4 is the new profit-sharing ratio, not the gaining ratio. Exam tip: Gaining ratio = New share − Old share.पुराने अनुपात में A का हिस्सा 2/9 और B का हिस्सा 2/9 था। नए अनुपात 5:4 में A का हिस्सा 5/9 और B का हिस्सा 4/9 है। इसलिए A का लाभ 3/9 तथा B का लाभ 2/9 है। अतः ख्याति का भार वहन करने वाला अनुपात या प्राप्ति अनुपात 3:2 होगा। 5:4 नया लाभ-विभाजन अनुपात है, प्राप्ति अनुपात नहीं। परीक्षा टिप: प्राप्ति अनुपात = नया हिस्सा − पुराना हिस्सा।
A’s share of the burden is \(\frac{3}{3+2}=\frac{3}{5}\). Therefore, the amount debited to A’s Capital Account is ₹1,50,000 × \(\frac{3}{5}\) = ₹90,000. ₹60,000 represents B’s 2:5 share, not A’s share. Exam tip: Divide a partner’s ratio by the total ratio and multiply it by the amount to be apportioned.A का वहन अनुपात में हिस्सा \(\frac{3}{3+2}=\frac{3}{5}\) है। इसलिए A के पूंजी खाते में डेबिट की जाने वाली राशि = ₹1,50,000 × \(\frac{3}{5}\) = ₹90,000। ₹60,000, B के 2:5 हिस्से के बराबर है। परीक्षा-युक्ति: अनुपात में किसी साझेदार का हिस्सा निकालने के लिए उसके अनुपात को कुल अनुपात से भाग देकर कुल राशि से गुणा करें।
The simple ratio of ₹ 18000 and ₹ 24000 is 3:4. Gaining ratio can be identified directly from burden amounts.₹ १८००० और ₹ २४००० का सरल अनुपात तीन अनुपात चार है। भार राशियों से लाभ अनुपात सीधे पहचाना जा सकता है।
In direct adjustment total debit and total credit must be equal. This quickly detects journal entry errors.प्रत्यक्ष समायोजन में कुल नाम और कुल जमा बराबर होना चाहिए। इससे जर्नल प्रविष्टि की गलती जल्दी पकड़ी जाती है।
The memorandum method adjusts goodwill through the partners’ capital accounts without retaining goodwill as an asset in the final balance sheet. When the goodwill is written off, the debit is made in the partners’ new profit-sharing ratio. The new ratio of A and B is 5:3, giving a total of 8 parts. B is entitled to 3/8 of the amount written off. Therefore, B’s debit is ₹1,20,000 × 3/8 = ₹45,000. Option B is correct. ₹30,000 would use 1/4, ₹75,000 would use A’s 5/8 share, and ₹1,20,000 would incorrectly charge the entire goodwill to B. Thus only option B follows the stated ratio.ज्ञापन पद्धति में ख्याति को साझेदारों के पूंजी खातों के माध्यम से समायोजित किया जाता है और अंतिम स्थिति-विवरण में ख्याति को संपत्ति के रूप में नहीं रखा जाता। ख्याति को अपलिखित करते समय साझेदारों के खातों में नामे की राशि नए लाभ-विभाजन अनुपात में बाँटी जाती है। अ और ब का नया अनुपात 5:3 है, इसलिए कुल भाग 8 होंगे और ब का हिस्सा 3/8 होगा। अतः ब के खाते में नामे की राशि = ₹1,20,000 × 3/8 = ₹45,000। इसलिए विकल्प B सही है। ₹30,000 गलत 1/4 अंश से, ₹75,000 अ के 5/8 हिस्से से और ₹1,20,000 पूरी ख्याति को ब पर डालने से प्राप्त होता है।
Hidden goodwill is inferred from the excess of the amount due to a retiring partner over that partner’s adjusted capital, provided no other adjustment explains the difference. The excess here is ₹2,03,000 − ₹1,75,000 = ₹28,000. This excess represents the retiring partner’s 2/9 share of the firm’s total hidden goodwill. To find the whole goodwill, divide by the partner’s fraction: ₹28,000 ÷ (2/9) = ₹28,000 × 9/2 = ₹1,26,000. Therefore option B is correct. ₹84,000 and ₹1,40,000 use incorrect multipliers, while ₹2,03,000 is the amount due to the partner, not the total value of goodwill.छिपी हुई ख्याति का अनुमान तब लगाया जाता है जब सेवानिवृत्त साझेदार को देय राशि उसकी समायोजित पूंजी से अधिक हो और इस अंतर का कोई अन्य कारण न दिया गया हो। यहाँ अतिरिक्त राशि = ₹2,03,000 − ₹1,75,000 = ₹28,000 है। यह अतिरिक्त राशि फर्म की कुल छिपी हुई ख्याति में सेवानिवृत्त साझेदार के 2/9 हिस्से के बराबर है। इसलिए कुल ख्याति = ₹28,000 ÷ (2/9) = ₹28,000 × 9/2 = ₹1,26,000। अतः विकल्प B सही है। ₹84,000 और ₹1,40,000 गलत गुणकों से प्राप्त होते हैं, जबकि ₹2,03,000 साझेदार को देय राशि है, फर्म की कुल ख्याति नहीं।
The governing concept is systematic treatment of goodwill during a change in partnership. First read the facts and identify the old goodwill and old profit-sharing ratio. If the question requires it, write off or remove the old goodwill. Then calculate the new goodwill or the adjustment amount using the method specified. Finally, distribute the burden among gaining partners in their gaining ratio, because they receive the retiring partner’s share. Option A gives this safe sequence. Option B can cause wrong compensation, C is unrelated to goodwill, and D uses capital ratio without any stated basis.मुख्य सिद्धान्त यह है कि साझेदारी में परिवर्तन के समय सद्भावना का व्यवस्थित ढंग से उपचार किया जाए। पहले प्रश्न में दिए गए पुराने सद्भावना खाते और पुराने लाभ-विभाजन अनुपात को पहचानें। यदि आवश्यक हो, तो पुरानी सद्भावना को लिखकर समाप्त करें या उसका समायोजन करें। इसके बाद दी गई विधि के अनुसार नई सद्भावना या समायोजन राशि निकालें। अंत में उस भार को लाभ पाने वाले साझेदारों के लाभ-प्राप्ति अनुपात में बाँटें, क्योंकि वही निवृत्त साझेदार का हिस्सा प्राप्त करते हैं। इसलिए A सही है। B से क्षतिपूर्ति गलत हो सकती है, C असंबद्ध है और D बिना आधार पूंजी अनुपात लगाता है।
